Editing Openai/69351a2a-e1b4-8002-88ae-680081aec91b (section)

==== Câu 4 (2 điểm) – Ảnh hưởng đến BCLCTT & sửa sai sót ====

===== 4.1. Ảnh hưởng đến BCLCTT (DN đang miễn thuế TNDN) =====

====== Nghiệp vụ 1 – BCLCTT phương pháp trực tiếp ======
* Vay ngân hàng: giá trị khoản vay 60.000, phí cấp tín dụng 60 bị trừ ngay khi giải ngân. Tiền thực nhận vào tài khoản: 59.940. Sau đó chuyển ngay 59.940 cho NCC TSCĐ.

Ảnh hưởng BCLCTT:
# Dòng tiền từ hoạt động tài chính - Chỉ tiêu: “Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được” - Tăng: +59.940 triệu.
# Dòng tiền từ hoạt động đầu tư - Chỉ tiêu: “Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các TSDH khác” - Giảm (chi): –59.940 triệu.

(Phí cấp tín dụng 60 được khấu trừ ngay trên khoản giải ngân nên không phát sinh thêm dòng tiền, chỉ làm chênh lệch giữa nợ vay ghi sổ 60.000 và tiền thực nhận 59.940.)

====== Nghiệp vụ 2 – BCLCTT phương pháp gián tiếp ======
* DN chuyển khoản thanh toán mua hàng: giá chưa VAT 150, VAT 8% = 12 → tiền chi 162.
* Hàng giao thẳng cho khách hàng, khách hàng đã thanh toán đầy đủ ngay.

Đặc điểm:
* Không phát sinh số dư HTK, phải thu, phải trả cuối kỳ từ nghiệp vụ này (mua – bán và thanh toán ngay).

Ảnh hưởng trên BCLCTT gián tiếp (dòng tiền từ HĐKD):
* Lợi nhuận trước thuế đã phản ánh doanh thu bán hàng & giá vốn liên quan.
* Khi điều chỉnh từ lợi nhuận trước thuế về lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD, nghiệp vụ này không làm thay đổi các điều chỉnh về biến động HTK, phải thu, phải trả, vì các khoản này phát sinh rồi thanh toán ngay, không còn số dư cuối kỳ.

Vì không có số liệu về giá bán nên khi làm bài chỉ cần nêu:
→ Dòng tiền từ HĐKD theo PP gián tiếp tăng đúng bằng lợi nhuận từ nghiệp vụ này, không có điều chỉnh thêm liên quan đến thay đổi vốn lưu động (HTK, phải thu, phải trả).

===== 4.2. Sửa chữa sai sót trọng yếu năm trước (quên phân bổ doanh thu nhận trước 80) =====
* Năm 20X1 DN đã thu trước tiền cho thuê VP, hạch toán doanh thu nhận trước/ người mua trả tiền trước nhưng quên phân bổ 80 doanh thu của kỳ cuối năm 20X1.
* Tháng 4/20X2 phát hiện, DN đang miễn thuế TNDN → không có ảnh hưởng thuế.

Theo VAS 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót, sai sót trọng yếu năm trước phải sửa chữa hồi tố:
# Trên sổ kế toán năm 20X2 (thời điểm phát hiện), ghi điều chỉnh vào Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đầu kỳ:

: Nợ: Doanh thu chưa thực hiện / Người mua trả tiền trước 80
: Có: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (số đầu kỳ 20X2) 80
# Trình bày trên BCTC 20X2:
* Số liệu so sánh của năm 20X1 được điều chỉnh như thể sai sót chưa từng xảy ra: - Doanh thu cho thuê tăng 80, - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 80, - Doanh thu nhận trước/Người mua trả tiền trước giảm 80.

Không ghi khoản này vào doanh thu năm 20X2 vì là sai sót của kỳ trước.