Editing Openai/69351a2a-e1b4-8002-88ae-680081aec91b (section)

==== Câu 2 (2 điểm) – Đầu tư vào công ty HT (công ty liên kết) ====

===== Tóm tắt dữ kiện =====
* Thanh Bình mua 30% cổ phiếu thường đang lưu hành của HT ngày 01/01/N.
* Thanh toán: 1. Tiền gửi NH: 2.450 2. Phát hành 1.000 trái phiếu thường, mệnh giá 10, GTHL 10,5 → GTHL: 10,5 × 1.000 = 10.500 3. Hàng hóa: giá vốn 850, GTHL (chưa VAT) 1.200, VAT 10%.

→ Giá phí khoản đầu tư = 2.450 + 10.500 + 1.200 = 14.150 (triệu).
* HT năm N: - LNST: 1.200, - Cổ tức tiền chi 1.400, gồm: cổ tức năm N-1: 600; cổ tức năm N: 800.
* Toàn bộ tài sản & NPT của HT có GTHL = GTGS, không phát sinh LTTM; HT không có cổ phiếu ưu đãi.
* Thanh Bình có ảnh hưởng đáng kể → HT là công ty liên kết.

===== 2.1. Kế toán trên BCTC riêng công ty Thanh Bình (phương pháp giá gốc) =====

a. Ghi nhận ban đầu
* Khoản đầu tư vào HT được ghi theo giá phí = 14.150 → TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết.

Ngoài ra:
* Trái phiếu phát hành ghi nhận theo GTHL 10.500 (nợ vay 10.000, thặng dư trái phiếu 500).
* Hàng hóa góp vốn: - Ghi giảm HTK 850. - Ghi doanh thu bán hàng 1.200, VAT đầu ra 120, giá vốn 850 → lãi gộp 350.

b. Trong năm N
* Khi HT chia cổ tức bằng tiền: Thanh Bình nhận 30% × 1.400 = 420. → Trên BCTC riêng, theo phương pháp giá gốc, toàn bộ 420 được ghi doanh thu tài chính (TK 515); không điều chỉnh giá gốc khoản đầu tư.

c. Giá trị khoản đầu tư tại 31/12/N trên BCTC riêng

→ Vẫn là 14.150 triệu đồng.

===== 2.2. Trên BCTC hợp nhất – áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu =====
# Phần lãi của Thanh Bình trong HT năm N
* Lãi sau thuế của HT: 1.200
* Tỷ lệ sở hữu: 30% → Phần lãi của nhà đầu tư = 1.200 × 30% = 360 (triệu). → Trình bày trên BCKQHĐKD hợp nhất: chỉ tiêu “Lãi (lỗ) trong công ty liên kết, liên doanh” = +360.
# Điều chỉnh cổ tức nhận được
* Cổ tức nhận trong năm = 420.
* Trên BCTC riêng, 420 đang được ghi doanh thu tài chính → trên BCTC hợp nhất phải loại trừ, vì đây chỉ là phân phối lợi nhuận trong nội bộ giữa công ty liên kết và nhà đầu tư.
# Giá trị khoản đầu tư trên BCTC hợp nhất tại 31/12/N

Công thức phương pháp vốn chủ sở hữu:

: Giá trị đầu tư = Giá phí đầu tư
: 
: Phần lãi của nhà đầu tư trong công ty liên kết
: – Cổ tức đã nhận

→ Giá trị đầu tư = 14.150 + 360 – 420 = 14.090 (triệu).
# Các bút toán hợp nhất chủ yếu (chỉ nêu tính chất)
* Ghi nhận phần lãi trong công ty liên kết:

: Nợ: Đầu tư vào công ty liên kết 360
: Có: Lãi từ công ty liên kết, liên doanh 360
* Loại trừ doanh thu tài chính cổ tức đã ghi trên BCTC riêng:

: Nợ: Doanh thu hoạt động tài chính (cổ tức, lợi nhuận được chia) 420
: Có: Đầu tư vào công ty liên kết 420

→ Sau điều chỉnh, Đầu tư vào HT trên Bảng CĐKT hợp nhất = 14.090,
khoản mục “Lãi từ công ty liên kết, liên doanh” = 360,
doanh thu tài chính từ cổ tức không còn trên BCTC hợp nhất.